Trong bối cảnh cơ quan quản lý nhà nước ngày càng thắt chặt kỷ cương tài chính, các chế tài hành chính đối với hành vi chậm trễ thực hiện nghĩa vụ ngân khố đang được áp dụng chặt chẽ. Một trong những biện pháp cưỡng chế mạnh mẽ và có tác động trực tiếp nhất chính là việc tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế.
Bài viết dưới đây Luật Kỳ Vọng Việt sẽ phân tích chi tiết điều kiện áp dụng, mốc thời gian phát sinh cưỡng chế và quy trình thông báo nghiêm ngặt từ cơ quan thuế.
Căn cứ pháp lý:
- Điều 2, 3, 4 Nghị định 49/2025/NĐ-CP
- Điều 17, 48 Luật quản lý thuế 2025
- Điều 41 Nghị định 01/2021/NĐ-CP
1. Chủ thể thuộc trường hợp tạm hoãn xuất cảnh khi có sai phạm về nghĩa vụ thuế và hóa đơn
- Cá nhân kinh doanh
- Chủ hộ kinh doanh
- Cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã
- Cá nhân là người nộp thuế, đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã
- Cá nhân là người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài
- Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài
⇒ Đối với doanh nghiệp khi vi phạm nghĩa vụ về thuế các chủ thể bao gồm: Cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp và Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp sẽ thuộc diện tạm hoãn xuất cảnh nếu vi phạm quy định về thuế của pháp luật
2. Các trường hợp áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nghiệp
2.1. Trường hợp Doanh nghiệp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
a. Điều kiện:
- Mức tiền: Doanh nghiệp phải có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên
- Thời hạn: Số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp trên 120 ngày
- Hành vi: Doanh nghiệp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bởi các hành vi sau:
| Hành vi vi phạm | Thực tế |
| Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định. | Là hành vi sau 90 ngày tính từ ngày hết hạn nộp thuế người nộp thuế vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế. |
| Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế. | Là hành vi người nộp thuế sau khi được gia hạn thời gian nộp thuế vẫn không chấp hành nộp thuế |
| Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản. | Là hành vi người nộp thuế cố ý che giấu, chuyển dịch, hoặc tiêu hủy tài sản nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế |
| Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế | Là hành vi người nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế kể cả khi đã có quyết định xử phạt |
| Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế. | Là hành vi người nộp thuế đã bị xử phạt về không chấp hành lệnh kiểm tra thuế của cơ quan chức năng, nhưng sau đó vẫn tiếp tục vi phạm. |
b. Thông báo:
- Thời gian: Kể từ thời điểm quá hạn nợ thuế theo quy định (Trên 120 ngày)
- Cơ quan thực hiện: Cơ quan quản lý thuế trực tiếp của doanh nghiệp
- Hình thức thông báo: Bằng phương thức điện tử hoặc thông báo trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế
- Nội dung thông báo: Thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh
c. Thời hạn áp dụng:
- Thời gian: Sau 30 ngày kể từ ngày gửi thông báo cho người nộp thuế về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh
- Hình thức: Ban hành văn bản về việc tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh để thực hiện tạm hoãn xuất cảnh.
2.2. Trường hợp Doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
a. Điều kiện:
- Mức tiền: Doanh nghiệp phải có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên
- Thời hạn: Số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định trên 120 ngày
- Hành vi: “Không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký” là tình trạng pháp lý của doanh nghiệp mà qua công tác kiểm tra, xác minh của Cơ quan quản lý thuế và các đơn vị có liên quan không tìm thấy doanh nghiệp tại địa chỉ đã đăng ký.
⇒ Là hành vi khi doanh nghiệp chuyển địa chỉ, dừng hoạt động, v.v mà không thông báo cho cơ quan chức năng đồng thời cơ quan chức năng cũng không thể liên lạc được.
b. Thông báo:
- Thời gian: Kể từ thời điểm quá hạn nợ thuế theo quy định (Trên 120 ngày)
- Cơ quan thực hiện: Cơ quan quản lý thuế trực tiếp của doanh nghiệp
- Hình thức thông báo: Thông báo trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế
- Nội dung thông báo: Thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh
c. Thời hạn áp dụng:
- Thời gian: Sau 30 ngày kể từ ngày gửi thông báo cho người nộp thuế về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh
- Hình thức: Ban hành văn bản về việc tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh để thực hiện tạm hoãn xuất cảnh.
3. Đối với vi phạm về hóa đơn
Theo quy định hiện hành các vi phạm về hóa đơn vẫn chưa có quy định nào về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh. Tuy nhiên, hóa đơn là công cụ trực tiếp để xác định về các nghĩa vụ về thuế của Doanh nghiệp, các vi phạm về hóa đơn có thể dẫn đến dẫn đến các hệ quả như trốn thuế, nợ tiền thuế, tiền phạt. Vậy nên việc chấp hành tốt các quy định về hóa đơn sẽ giúp cho Doanh nghiệp trách được các hệ quả không mong muốn.
Kết luận
Tóm lại, việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế là công cụ pháp lý cứng rắn buộc các doanh nghiệp và người đại diện theo pháp luật phải nghiêm túc hoàn thiện trách nhiệm tài chính đối với nhà nước. Dù hiện tại các sai phạm về hóa đơn chưa trực tiếp dẫn đến lệnh cấm xuất cảnh, nhưng đây lại là căn cứ trực tiếp hình thành nên các khoản nợ thuế và tiền phạt, đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ quy trình kế toán nội bộ để tránh hệ quả và những rủi ro không đáng có.
Trên đây là Xác định trường hợp áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nghiệp. Nếu bạn còn thắc mắc liên quan đến vấn đề này, hãy liên hệ với Luật Kỳ Vọng Việt để được tư vấn, hỗ trợ một cách chính xác nhất.
Trân trọng cảm ơn!
SDT: 0983.756.066
Trên đây là nội dung tổng hợp, phân tích quy định pháp luật trên cơ sở góc nhìn của Nhà tư vấn mang tính chất tham khảo, nội dung này không áp dụng cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào trên thực tế mà Luật Kỳ Vọng Việt không chịu trách nhiệm với việc áp dụng của người đọc trên cơ sở các nội dung trên mà không thông qua tham vấn chuyên môn từ Luật sư. Bạn đọc vui lòng liên hệ để được tư vấn chính xác cho trường hợp mình đang quan tâm. Trân trọng!
