Việc xuất hóa đơn đúng thời điểm là yêu cầu thiết yếu để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật. Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp vẫn mắc các sai sót trong quá trình thực hiện dẫn đến những hệ lụy nghiêm trọng về pháp lý và tài chính.
Trong phạm vi bài viết này, Luật Kỳ Vọng Việt sẽ làm rõ Mức phạt trong trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm, dựa trên các quy định của pháp luật.
I. Xác định hành vi lập hóa đơn sai thời điểm
Căn cứ: Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP
1. Bán hàng hóa: Lập hóa đơn tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
2. Xuất khẩu hàng hóa: Do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan.
3. Cung cấp dịch vụ: Lập hóa đơn khi hoàn thành dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ (trừ đặt cọc hoặc tạm ứng cho một số dịch vụ cụ thể như: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng), lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền.
4. Giao hàng/bàn giao từng phần: Lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị tương ứng mỗi lần giao.
5. Trường hợp cụ thể:
a. Dịch vụ thường xuyên (điện, nước, viễn thông, logistics, ngân hàng, trừ cho vay): Lập hóa đơn khi đối soát, chậm nhất ngày 7 tháng sau hoặc 7 ngày sau kỳ quy ước.
b. Viễn thông, công nghệ thông tin:
- Lập hóa đơn khi đối soát, chậm nhất 2 tháng sau tháng phát sinh.
- Thẻ trả trước, cước hòa mạng (không yêu cầu hóa đơn): Lập hóa đơn tổng hợp cuối ngày/định kỳ.
c. Xây dựng, lắp đặt: Lập hóa đơn khi nghiệm thu, bàn giao, không phân biệt thu tiền.
d. Bất động sản, nhà để bán:
- Chưa chuyển giao: Lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ.
- Đã chuyển giao: Lập hóa đơn theo đúng quy định.
e. Vận tải hàng không qua website: Lập hóa đơn chậm nhất 5 ngày sau xuất chứng từ.
f. Dầu thô, khí thiên nhiên: Lập hóa đơn khi xác định giá bán hoặc khối lượng giao, chậm nhất ngày cuối hạn nộp thuế.
g. Bán điện thị trường: Lập hóa đơn khi đối soát, chậm nhất ngày cuối hạn nộp thuế.
h. Bán xăng dầu lẻ: Lập hóa đơn khi kết thúc mỗi lần bán, lưu trữ để tra cứu.
i. Vận tải hàng không, bảo hiểm qua đại lý: Lập hóa đơn khi đối soát, chậm nhất ngày 10 tháng sau.
j. Cho vay: Lập hóa đơn theo kỳ thu lãi, nếu không thu được lập khi thu lãi. Đổi ngoại tệ: Lập hóa đơn khi đổi hoặc hoàn thành dịch vụ.
k. Taxi dùng phần mềm: Lập hóa đơn khi kết thúc chuyến, chuyển dữ liệu cho thuế.
l. Khám chữa bệnh:
- Không yêu cầu hóa đơn: Lập hóa đơn tổng hợp cuối ngày.
- Yêu cầu hóa đơn: Lập ngay.
- Bảo hiểm xã hội: Lập khi thanh toán.
m. Phí đường bộ không dừng: Lập hóa đơn khi qua trạm hoặc định kỳ cuối tháng.
n. Bảo hiểm: Lập hóa đơn khi ghi nhận doanh thu.
o. Xổ số: Lập hóa đơn trước mở thưởng kỳ tiếp theo.
p. Casino, trò chơi điện tử: Lập hóa đơn chậm nhất 1 ngày sau xác định doanh thu, chuyển dữ liệu cho thuế.
II. Mức phạt khi lập hóa đơn sai thời điểm
Căn cứ: Khoản 3, 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP Khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
1. Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm được xem xét trên từng hóa đơn riêng lẻ
Mỗi hóa đơn lập sai thời điểm được tính là một hành vi vi phạm riêng biệt, trừ trường hợp nhiều hóa đơn được lập sai trong cùng một giao dịch hoặc chu kỳ thanh toán (ví dụ: dịch vụ cung cấp liên tục), có thể được xem là một hành vi vi phạm duy nhất nếu cơ quan thuế đánh giá có sự liên quan.
2. Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm bị xử phạt tùy theo mức độ vi phạm
a. Phạt cảnh cáo
Áp dụng nếu hành vi lập hóa đơn sai thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ (ví dụ: tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi).
b. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
Áp dụng nếu hành vi lập hóa đơn sai thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế nhưng không có tình tiết giảm nhẹ.
c. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
Áp dụng nếu hành vi lập hóa đơn sai thời điểm theo quy định pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp thuộc khoản 1 và khoản 3 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Lưu ý:
– Mức phạt trên áp dụng cho tổ chức.
– Đối với cá nhân, mức phạt áp dụng bằng 1/2 mức phạt đối với tổ chức (tức từ 1.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng).
Hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân. Nếu hành vi lập hóa đơn sai thời điểm dẫn đến trốn thuế / khai sai thuế, có thể bị xử phạt theo Điều 16 hoặc Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với mức phạt cao hơn.
III. Thời hiệu xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm
Căn cứ: Khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP Điểm b, Khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP Điểm b, Khoản 2 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
1. Thời hiệu xử phạt
Thời hiệu xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm là 02 năm, tính từ ngày lập hóa đơn sai thời điểm (ngày chấm dứt hành vi vi phạm).
2. Trường hợp hành vi đang thực hiện
Đối với hành vi vi phạm đang được thực hiện, thời hiệu được tính từ ngày cơ quan có thẩm quyền phát hiện hành vi.
Lưu ý:
Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm thường được coi là hành vi vi phạm hoàn thành tại thời điểm lập hóa đơn, không phải hành vi đang thực hiện (Điểm d, khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp liên tục lập nhiều hóa đơn sai thời điểm trong một chu kỳ kinh doanh hoặc giao dịch liên tục mà chưa bị phát hiện, cơ quan thuế có thể xem đây là hành vi vi phạm đang thực hiện.
3. Trường hợp dẫn đến trốn thuế hoặc khai sai thuế
– Thời hiệu xử phạt là 5 năm kể từ ngày vi phạm.
– Ngày vi phạm:
+ Khai sai thuế hoặc trốn thuế (trừ trường hợp tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP): Ngày tiếp theo ngày cuối cùng nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày tiếp theo ngày có quyết định miễn, giảm, hoàn thuế.
+ Không nộp hồ sơ đăng ký/khai thuế: Ngày cơ quan chức năng phát hiện.
+ Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày: Ngày nộp hồ sơ khai thuế.
IV. Kết luận
Xuất hóa đơn sai thời điểm có thể gây ra rủi ro, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp cần phải nắm rõ các quy định của pháp luật để tránh vi phạm.
Trên đây là nội dung tư vấn về Mức phạt trong trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm. Nếu bạn còn thắc mắc liên quan đến vấn đề này, hãy liên hệ với Luật Kỳ Vọng Việt để được tư vấn, hỗ trợ một cách chính xác nhất.
Trân trọng cảm ơn!
Zalo: 090.225.5492
Xem thêm:
- Thời điểm lập hóa đơn theo quy định mới nhất
- Thủ tục đăng ký đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp
- Án lệ 05/2016/AL: Tranh chấp di sản thừa kế
- Đối tượng phải xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định mới nhất
