Những quy định pháp luật mới trong lĩnh vực thuế

1. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT (nhập khẩu, thay cho phía nước ngoài).
• Thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) qua tài khoản công ty cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm VAT), không được dùng tài khoản cá nhân.
• Chứng từ thanh toán bao gồm biên lai, sao kê chuyển khoản, nhưng chưa có quy định rõ về việc bắt buộc có hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu.

2. Số định danh cá nhân thay cho mã số thuế

Số định danh cá nhân (12 chữ số) do Bộ Công an cấp thay thế mã số thuế cho cá nhân, người phụ thuộc, hộ gia đình, hộ kinh doanh, và cá nhân kinh doanh.

Lưu ý:

• Hệ thống thuế điện tử chỉ cho phép tổ chức/doanh nghiệp đăng nhập bằng tài khoản định danh.
• Doanh nghiệp không định danh thành công sẽ không xuất được hóa đơn, nộp báo cáo thuế, dẫn đến việc bị phạt.
• Đăng nhập thuế điện tử yêu cầu mã OTP của Giám đốc để xác thực.

3. Quy định về hủy, điều chỉnh, thay thế hóa đơn

Cơ quan thuế không chấp nhận Thông báo sai sót (Mẫu 04/SS-HĐĐT) với lý do “Hủy”. Khi hóa đơn điện tử bị sai, không được hủy mà chỉ được điều chỉnh hoặc thay thế, kèm biên bản thỏa thuận giữa hai bên nêu rõ lý do sai sót.

Quy trình xử lý:

• Sai tên/địa chỉ người mua
• Sai MST, hàng hóa, đơn giá, thuế suất…
• Thay thế hóa đơn sai (trừ lỗi tên/địa chỉ)
• Nhiều hóa đơn sai cùng nội dung, cùng thời điểm, cùng khách

– Doanh nghiệp mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên (01/01-31/12) theo Nghị định 22/2020, các năm sau nộp dựa trên vốn điều lệ.

– Từ 01/01/2026, lệ phí môn bài sẽ chấm dứt theo Nghị quyết 198.

Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Từ ngày 1/7/2025, doanh nghiệp xuất hóa đơn theo địa chỉ mới, hệ thống tự động cập nhật, không cần thông báo thuế.

Nghị định 70/2025: Hộ kinh doanh (HKD) bán lẻ, dịch vụ trực tiếp (siêu thị, nhà hàng, khách sạn, vận tải, giải trí…) phải xuất HĐĐT từ máy tính tiền nếu:

1. Thuế khoán, doanh thu > 1 tỷ/năm.
2. Đã dùng máy tính tiền.
3. Quy mô từ doanh nghiệp siêu nhỏ, thuế kê khai, có kế toán.
4. HKD đăng ký HĐĐT nhưng chưa kết nối thuế hoặc dùng chưa đầy đủ trước 2024 phải tuân thủ.

Nghị quyết 198: Từ 01/01/2026, HKD và cá nhân kinh doanh không áp dụng thuế khoán.

– Trừ các lĩnh vực: viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, kim loại, khai khoáng (trừ than) và hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

– Áp dụng thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh.

– Hàng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế 5% không được giảm.

Bán hàng hóa: Hóa đơn lập khi chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng, không phụ thuộc thu tiền. Xuất khẩu: lập chậm nhất ngày làm việc sau thông quan.

Cung cấp dịch vụ: Hóa đơn lập khi hoàn thành dịch vụ. Thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp: lập khi thu tiền (trừ đặt cọc hoặc tạm ứng cho dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn, thẩm định, khảo sát, thiết kế, giám sát, lập dự án).